小编到家时，已经是晚上七点了。正用要是开门，发现老家的亲戚尹茹在家等候多时，小编与尹茹寒暄几句后，尹茹说明来意，称自己公司的财税问题一直没有得到有效解决，便借赴京之机前来请教。尹总简要地说明了公司的基本情况，并介绍到他与其他合伙人共同出资设立了合伙制创投企业，合伙协议约定尹茹的收益分配比例为30%。

合伙期间，企业合伙发生如下业务：6月1日，取得转让甲公司的股权收入3000万元，该股权成本为1800万元，转让发生审计、评估费及印花税等费用共计40万元；9月1日，取得转让乙公司的股权收入400万元，该股权成本为2000万元，转让发生审计、评估费及印花税等费用共计6万元；12月31日，合伙创投支付基金管理人管理费28万元，支付基金管理人业绩报酬9万元，支付员工工资19万元。对于如何纳税，请小编帮忙筹划，小编建议两利相权取其重。

分析

为促进创业创新，保持地方已实施的创投基金税收支持政策稳定，由有关部门结合修订个人所得税法实施条例，按照不溯及既往、确保总体税负不增的原则，抓紧完善进一步支持创投基金发展的税收政策。纠正了之前各地的执行标准不同的问题，化解了企业涉税风险。

在新的政策环境下，创投企业选择不同的核算方式，产生的效果是不一样的。相对于单一基金核算方式，整体核算方式产生的亏损可以结转下年。如何选择核算方式，应循着两利相权取其重的原则，全面、合理地确定核算方式。

对比

筹划前，选择单一基金核算

具体计算∶

甲公司股权转让所得=3000-1800-40=1160（万元）

乙公司股权转让所=400-2000-6=-1606（万元）

合伙企业合计亏损=1606-1160=446（万元），亏损不能结转下年。

注册地点也可以进行税务筹划，了解自身企业情况从源头享受政策

为了实现我国对外开放由沿海向内地推进的战略布局、高新技术产业开发的生产力布局，以及扶植贫困地区发展，我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策，这就提供了一个极好的纳税筹划的机会。因此，投资者选择企业的注册地点，对于企业节省税金支出、实现国家

尹茹应承担的亏损=-446×30%=-133.8（万元），

由于尹总股权转让为亏损，因此，不缴纳个税。

筹划后，选择整体核算。

具体计算∶

合伙企业经营所得=（3000+400）-（1800+2000）（40+6+28+9+19）=-502（万元）。

合伙企业合计亏损金额为 502 万元，亏损可以结转下年。

尹茹应分摊的亏损=502×30%=150.6（万元）

因此，尹茹不缴纳个税。

结果

本案例中，由于发生亏损，两种核算方式尹茹都不需要缴纳个税。但是，选择整体核算所发生的亏损502万元可以结转下年，可以在下年的利润中税前抵扣，达到财税筹划目的。

如何选择核算方式，不能简单认为整体核算一定优于单一基金核算方式，或单一基金核算优于整体核算方式，应本着两利相权去其重的原则，全面、合理确定核算方式。

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